對于“海關(guān)業(yè)務(wù)培訓”，在各地海關(guān)實地認證過程中，作為高頻扣分項之一，其中發(fā)生扣分的最主要表現(xiàn)在：(1)公司高管及特定管理人員（四類特定人員）參加培訓不足，實際展現(xiàn)的培訓記錄存在缺少，或者頻次不夠；(2)公司管理層在海關(guān)進行培訓情況詢問了解時，回答不出，體現(xiàn)出培訓效果的不足；(3)公司的培訓僅僅按照要求開展2次，而并非針對公司的業(yè)務(wù)情況多開展一些針對性的培訓（包括針對性的法規(guī)、針對申報常見問題及背后的政策法規(guī)要求等）。

 而對于上述不足，作為公司的特定管理層及公司進出口業(yè)務(wù)相關(guān)管理人員，需要從觀念上加以改變，認真對待培訓的效果。海關(guān)業(yè)務(wù)培訓本身年度涉及的課題和時間有限，相關(guān)管理人員應(yīng)有效利用該時間學習了解相關(guān)海關(guān)法規(guī)知識，特別是與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營有直接關(guān)聯(lián)的法規(guī)，對后續(xù)督促、支持關(guān)務(wù)事務(wù)管理還是有益的，而不能只是走個過場、擺拍一下，這樣起不到培訓效果，也造成在認證環(huán)節(jié)被認定不足而造成扣分，甚至導致不達標而不能通過認證。

對于“內(nèi)部組織架構(gòu)”，重點在于“負責關(guān)務(wù)/貿(mào)易安全的高級管理人員”的設(shè)定，直接關(guān)系到公司對于海關(guān)守法合規(guī)和貿(mào)易安全管控的重視度，也直接關(guān)聯(lián)到海關(guān)業(yè)務(wù)培訓、改進機制等對應(yīng)管理人員的認證要求。這其中造成扣分主要表現(xiàn)在：(1)負責關(guān)務(wù)高級管理人員權(quán)責不明確，實際并未參與對進出口業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督管理，成為“擺設(shè)”；(2)負責貿(mào)易安全高級管理人員同樣在實際職權(quán)角度并未擔負對貿(mào)易安全的綜合監(jiān)督管理之責。

而對于該不足，結(jié)合企業(yè)的管控難點來加以提升：①考慮由誰擔任負責關(guān)務(wù)高管，由誰擔任負責貿(mào)易安全高管更合適，該方面應(yīng)該從管理權(quán)責入手，關(guān)務(wù)部門向上的高級領(lǐng)導，及供應(yīng)鏈、人事、行政向上的高級領(lǐng)導是擔任該對應(yīng)職責的最佳人員。②任命擔任的高管人員需要擔負起相應(yīng)的責任，不能只是掛名，具體來說：負責關(guān)務(wù)高管需要學習和了解海關(guān)管理要求、了解公司進出口業(yè)務(wù)的大致情況和風險管控點、對公司進出口業(yè)務(wù)中的問題階段會議了解和參與處置、對內(nèi)支持關(guān)務(wù)部門的工作及對外承擔責任；負責貿(mào)易安全的高管需要了解海關(guān)對于該方面的具體管理要求、及海關(guān)法規(guī)要求，并督導公司的整體貿(mào)易安全管控措施，在人力和財力角度支持公司貿(mào)易安全方面的改善。

對于“單證控制”，在實地認證過程中發(fā)生扣分的最主要表現(xiàn)在：(1)復(fù)核形式化，只是簽個字并未實質(zhì)復(fù)核，該點海關(guān)認證時查看記錄、詢問當事人并結(jié)合海關(guān)內(nèi)部差錯率統(tǒng)計數(shù)據(jù)能夠分辨出；(2)單證復(fù)核之后，并未對復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題認真對待，加以改善，該點海關(guān)認證時調(diào)閱缺少復(fù)核問題的改善情況、缺少公司的針對性會議及培訓等。

 而對于該不足之處，要改進提升，一方面需要公司確實投入該人力或者增加人員工作負荷，切實進行復(fù)核作業(yè)，而不是“僅簽字”，另一方面需要關(guān)務(wù)負責人認真對待復(fù)核差異情況，能夠通過會議、培訓、告知等多種形式降低單證制作、供應(yīng)商單證錯誤等各類問題，“降低海關(guān)申報刪改單率才是王道”。

對于“單證保管”，在實地認證過程中發(fā)生扣分的典型表現(xiàn)在：認證時，海關(guān)調(diào)閱的單證，無法及時調(diào)閱出，折射出企業(yè)單證保管的缺失或者保管存檔方式的缺陷；而這里最典型表現(xiàn)在一些“特殊監(jiān)管方式”單證、保稅手冊管理單證的不足、法律文書保存的不足等。

對于單證的保管，仍有較多企業(yè)發(fā)生在實際認證時出現(xiàn)查找不到，而造成“尷尬”的局面，企業(yè)改進提升主要是做到：①進出口涉及申報單證，無論何種監(jiān)管方式，都應(yīng)妥善保管單證（可以是電子檔，也可以存在關(guān)務(wù)信息系統(tǒng)中），應(yīng)該不定期進行檢查確認保管情況。②涉及到保稅單證、涉檢臺賬、法律文書，日常做好管理并不定期檢查，形成良好的保管習慣。

對于“信息系統(tǒng)”和“數(shù)據(jù)管理”，在實地認證時，往往結(jié)合“進出口活動”一并進行驗證，而最常見的認證方法是“穿行測試”。而涉及信息系統(tǒng)問題，也是高頻扣分項之一，其中發(fā)生扣分的最主要表現(xiàn)在：(1)海關(guān)調(diào)閱單證在信息系統(tǒng)中查找不到對應(yīng)申報信息，數(shù)據(jù)缺失，典型表現(xiàn)在特殊監(jiān)管方式上；(2)關(guān)務(wù)系統(tǒng)模塊對于保稅業(yè)務(wù)管理缺少；(3) 關(guān)務(wù)模塊數(shù)據(jù)對內(nèi)與ERP之間的穿行測試不能直接對接關(guān)聯(lián)，也不能直接通過唯一識別號追溯；(4)涉及保稅業(yè)務(wù)從入庫、發(fā)料、收貨入庫、出庫在ERP系統(tǒng)穿行測試不能有效實施。(5)系統(tǒng)缺少預(yù)警功能，特別是對于申報數(shù)據(jù)有誤、涉及監(jiān)管特定要求、收發(fā)貨與訂單不一致等環(huán)節(jié)的提示功能。

 對于信息系統(tǒng)的不足，企業(yè)要提升，核心著眼點：①完善信息系統(tǒng)功能，包括進出口業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的基本數(shù)據(jù)記錄、報表分析等功能；ERP系統(tǒng)的基本數(shù)據(jù)鏈完整。②數(shù)據(jù)記錄完整，對于各類涉及海關(guān)申報業(yè)務(wù)，都應(yīng)在系統(tǒng)中建立資料，達到最基本的數(shù)據(jù)完整保存，并按海關(guān)要求保存3年及以上。

對于“內(nèi)審制度”，在實地認證過程中發(fā)生扣分的最主要表現(xiàn)在：(1)內(nèi)部審計部門設(shè)置不合理，審計部門權(quán)限不足以監(jiān)督公司的進出口及相關(guān)業(yè)務(wù)、審計團隊成員缺乏關(guān)務(wù)知識；(2)內(nèi)部審計的范圍不足，不能覆蓋公司各主要監(jiān)管業(yè)務(wù)，以及內(nèi)部審計的抽樣量較低，不具代表性；(3)內(nèi)部審計報告簡單、空洞無實質(zhì)內(nèi)容，內(nèi)部審計執(zhí)行程序從計劃、實施、底稿、總結(jié)、報告等管控缺乏。

 而對于內(nèi)部審計管理的改善提升，要做好，需要從幾個實質(zhì)角度考慮：①提升內(nèi)審團隊的業(yè)務(wù)水平，同時注意須保持獨立性（不能是進出口部門人員），或適當借助外部審計專業(yè)人員輔助開展。②從審計的實際成效角度，明確審計的范圍（結(jié)合公司的管控風險點）、并保證一定的抽樣率。③從審計管理角度，每次審計從方案、計劃、審計實施底稿，到審計報告、審計問題的改善記錄等，形成完整檔案。

對于“改進機制”，發(fā)生常見的扣分項體現(xiàn)在：(1)涉及進出口報關(guān)單申報差錯（實質(zhì)差錯，特別是涉稅要素），并未形成有效的改進措施、記錄；(2)涉及海關(guān)違規(guī)處罰的、或內(nèi)部審計問題項的，改進報告形式化，缺乏實質(zhì)改進措施及預(yù)防措施。

 對于改進機制要做到提升，須考慮：①從公司的整體申報差錯率考慮，對于日常發(fā)生的實質(zhì)性申報差錯需要認真對待，做好改進，改進的實施形式有很多，會議/培訓/發(fā)通知，而不應(yīng)僅僅是一張改進記錄表簡單說明。②對于重要問題項的改進，應(yīng)該詳細隨附單證資料，并從排除根本原因角度制訂改善對策，形成改進檔案。

 總而言之，內(nèi)部控制標準有很多“柔性管控條款”，需要我們從合規(guī)的本質(zhì)出發(fā)，去進行優(yōu)化和完善，做到實質(zhì)規(guī)范，以不變應(yīng)萬變。