2021年9月，

海關(guān)總署251號令及其配套執(zhí)行文件"暑企發(fā)104號文"發(fā)布，將AEO高級認(rèn)證企業(yè)由原來的“3年一次重新認(rèn)證”調(diào)整為“5年一次定期復(fù)核+信用狀況發(fā)生異常情況下的不定期復(fù)核”，而自政策發(fā)布，原2019年認(rèn)證通過或重新認(rèn)證的企業(yè)，隨即當(dāng)年不再進(jìn)行重認(rèn)，而調(diào)整按新的標(biāo)準(zhǔn)，待至第5年再實施認(rèn)證。

時光荏苒，轉(zhuǎn)眼2023年即將進(jìn)入尾聲，隨之而來的2024年，將迎來首批5年一復(fù)核的企業(yè)，是故2019年認(rèn)證的高級認(rèn)證企業(yè)，又被頂?shù)搅孙L(fēng)口。

面臨復(fù)核的企業(yè)，應(yīng)該及時籌備起來，對此，首先需要明確如下幾點。

其一、關(guān)于5年復(fù)核的時間概念

首先，我們需要明確，海關(guān)總署規(guī)定的5年復(fù)核一次，主要是按照公歷年來計算，并不是根據(jù)連續(xù)滿5年時間點來計算。也即：不論是在2019年的何時段完成海關(guān)實地認(rèn)證，都是在2024年進(jìn)行擇期認(rèn)證，具體在2024年何個時段認(rèn)證，海關(guān)也是根據(jù)轄區(qū)企業(yè)的情況輪流進(jìn)行安排的，因此也就存在有些企業(yè)自上次認(rèn)證到2024年的復(fù)核超過60個月，有些則不足。

其二、關(guān)于5年來認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的變化

其次，我們需要有個基本的概念，海關(guān)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)在這5年期間共發(fā)生了2次更新（從原來2018年海關(guān)總署177號公告“高級認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”），一是，2021年海關(guān)總署公布的88號公告高級認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，二是，2022年海關(guān)總署公布的106號公告高級認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

因此，在這批認(rèn)證的企業(yè)前后將經(jīng)歷3個版本的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，公司的審核負(fù)責(zé)人員、負(fù)責(zé)關(guān)務(wù)高管等關(guān)鍵人員都要有一個大致的認(rèn)知（這些本應(yīng)該在每年的海關(guān)法規(guī)培訓(xùn)中予以培訓(xùn)到位的）。

如果，我們企業(yè)在過去的每一年都緊跟海關(guān)公告的標(biāo)準(zhǔn)，及時改善，并且每年的AEO體系持續(xù)符合性審核，都是按照新發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證審核和執(zhí)行改善，那么，這些標(biāo)準(zhǔn)迭代問題應(yīng)該已在每年度化解。

企業(yè)的各項作業(yè)方式，不同年份存在的記錄差異，也才是事實。

如果海關(guān)復(fù)審時，翻看制度或執(zhí)行記錄，都是一樣，豈不讓人疑惑（真假問題、責(zé)任態(tài)度問題）？

其三、5年復(fù)核企業(yè)面臨的重點記錄

對于海關(guān)按規(guī)定時間對企業(yè)執(zhí)行復(fù)核（類似前期的重新認(rèn)證），在這過程中，重中之重的一項記錄就是“5年來，每年的2份審核報告（進(jìn)出口活動審核報告、AEO高級認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)持續(xù)符合性審核報告各一份）”，這是任何一個面臨復(fù)核的企業(yè)，都必須要嚴(yán)格對待的。

海關(guān)認(rèn)證之時，需要提交5年來的10份報告，是為認(rèn)證之基礎(chǔ)。

如果企業(yè)屆時未能提交報告，則海關(guān)完全可以判定“內(nèi)部審計與改進(jìn)機制條款不達(dá)標(biāo)”，所以須予以足夠重視。

每年認(rèn)真實施審核的企業(yè)，正常無此顧慮。如部分屬地海關(guān)要求企業(yè)每年提交，從而督促企業(yè)每年執(zhí)行，那么該相關(guān)企業(yè)在該報告準(zhǔn)備上將無問題；另如我們部分服務(wù)的高級認(rèn)證客戶，每年委托我們第三方協(xié)助實施審核和出具報告，那么，這樣的企業(yè)也不用擔(dān)心。

而對于該記錄，部分企業(yè)面臨的困難或者問題點，主要體現(xiàn)在：

1）企業(yè)部分年份實際未執(zhí)行審核，報告缺失。

認(rèn)證在急，部分企業(yè)倉促應(yīng)付，報告缺少，或只有AEO體系審核報告，或只有進(jìn)出口審核報告。

諸如：(1)對于AEO持續(xù)符合性審核報告的把控忽略了上述認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的變化；(2)報告中的記錄邏輯不符合（如培訓(xùn)的時間、入離職人員的背調(diào)時間和實際查看邏輯不一致）等，后補報告的做法本身是不符合認(rèn)證要求的。

部分企業(yè)審核報告制作粗糙（主要指內(nèi)容方面），整份報告篇幅較少，如涉及進(jìn)出口審核報告審核面不全（如：有些企業(yè)具有保稅加工業(yè)務(wù)卻僅審核報關(guān)單，缺少保稅賬冊和管理方面審核，有些缺少非貿(mào)付匯審核等）；涉及AEO審核僅簡單描述，審核無具體的審核過程或內(nèi)容記錄。

一份審核報告，應(yīng)該要有明確的結(jié)論，哪些合格項、哪些不合格項（不符合或者說存在風(fēng)險項），并且對審核的不合格項應(yīng)有相應(yīng)的描述，這樣的報告才有一定的指導(dǎo)和改善參考意義。而有些企業(yè)的報告，只是對每個審核點進(jìn)行描述，無結(jié)論表述；或者有些企業(yè)的報告結(jié)論都是“無問題”，往往又是明顯不符合實際情況的。

對于幾年的審核報告放在一起查看，容易出現(xiàn)2個邏輯問題：一是，有些報告中的問題每年重復(fù)發(fā)生，說明審核問題的改善未做到位；二是，有些明顯不合格問題反應(yīng)出來是個持續(xù)問題，但前次審核的報告卻是無問題。

上述，講的是“審核報告”這項重點記錄。

而除此之外，從重點記錄來看，還有如下記錄需要妥善保存，如：

1）5年期間的培訓(xùn)記錄（包括：海關(guān)法規(guī)培訓(xùn)、貿(mào)易安全相關(guān)培訓(xùn)、信息安全培訓(xùn)、危機管控的培訓(xùn)及演練），同時5年的培訓(xùn)計劃實際執(zhí)行狀況也應(yīng)留存。

2）涉及到進(jìn)出口相關(guān)的單證留存、法律文書留存，也應(yīng)保管完善。

3）涉及到單證復(fù)核、集裝箱檢查、運輸工具檢查、在職敏感崗位員工的背景調(diào)查等記錄，也應(yīng)該妥善保管，至少最近3年的應(yīng)該保管完整。

面臨5年的復(fù)核，除了上述記錄外，

對于企業(yè)準(zhǔn)備來說，還重點包括：體系文件的更新與完善、相關(guān)內(nèi)部AEO團(tuán)隊的培訓(xùn)和籌備迎審、實施現(xiàn)狀與管理措施的改善等，該部分下期繼續(xù)探討。

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