原創(chuàng) 姑蘇 關(guān)務(wù)視角 2023-11-24 11:57 發(fā)表于江蘇

收錄于合集#進(jìn)出口合規(guī)大課堂（合規(guī)探索或案例，持續(xù)更新）15個

對于海關(guān)事務(wù)管理合規(guī)，這個概念是我們每個關(guān)務(wù)人員日常接觸最多的話題之一。無論是海關(guān)、還是企業(yè)或是第三方都在不斷提及守法、合規(guī)字眼。

談?wù)勂髽I(yè)關(guān)務(wù)合規(guī)基本框架

著眼于企業(yè)實際，我們?nèi)绾慰创P(guān)務(wù)的整體合規(guī)管理，如何從每個業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)看合規(guī)管理措施。對此，我們順著合規(guī)的思路，理一理合規(guī)綜合管理的脈搏。

說起合規(guī)，不僅僅是我們通常講的海關(guān)違規(guī)、走私這個層面，而是各項業(yè)務(wù)的綜合守法觀念，包括遵守海關(guān)進(jìn)出口的相關(guān)法規(guī)、也包括國家其他部委的一些管控措施，而放眼整個貿(mào)易鏈角度，又包括海外國家的管控要求等，這些構(gòu)成了我們講的貿(mào)易合規(guī)的整體框架。

但是，作為境內(nèi)的進(jìn)出口收發(fā)貨人，我們首要關(guān)注的是我國海關(guān)層面的守法、合規(guī)。

那么，我們?nèi)绾螐募?xì)節(jié)之處開始談?wù)勱P(guān)務(wù)合規(guī)呢？

這里，正好借助于近期籌劃2023年度 “TFC.涉外企業(yè)海關(guān)事務(wù)合規(guī)管理峰會”中的話題設(shè)置和課程提綱擬定，來從具體業(yè)務(wù)模塊的細(xì)分角度，來看看關(guān)務(wù)層面合規(guī)的框架！

其一、從進(jìn)出口"通關(guān)申報規(guī)范角度"看合規(guī)：

從通關(guān)角度來看，關(guān)注的合規(guī)最主要是正常業(yè)務(wù)申報的規(guī)范性，以及各類特殊監(jiān)管方式的申報合規(guī)性。這里基本的關(guān)注要點應(yīng)包括：

1、通關(guān)申報的基本規(guī)范要求，如：

1）海關(guān)的申報要求、征稅措施

2）“進(jìn)出口關(guān)稅條例”、“進(jìn)出口貨物申報規(guī)定”

3）進(jìn)出口貨物的申報規(guī)范（基本填制規(guī)范要求）

4）涉稅要素、非涉稅要素的典型申報規(guī)范與差錯風(fēng)險

2、特殊貿(mào)易方式的申報合規(guī)

之所以說特殊監(jiān)管方式，主要相對于通常的一般貿(mào)易、進(jìn)料對口等正常買賣交易業(yè)務(wù)模式，而獨立出來的不涉及收付匯（非正常商業(yè)合同交易）的形式，這些方式往往有其操作的特殊性、海關(guān)監(jiān)管措施的特殊性、征稅的特殊性，因此需要我們予以關(guān)注：

1）出口貨物退運(yùn)進(jìn)口的處置方式與征稅措施

2）進(jìn)口貨物的退貨申報方式與稅金影響

3）保稅成品的退換進(jìn)口與復(fù)出口規(guī)范

4）保稅料件、邊角料的復(fù)出與退換作業(yè)

5）設(shè)備復(fù)出境維修申報方式與修理費征稅措施

6）出口成品入境維修的申報措施

7）退運(yùn)、維修等方式的典型海關(guān)申報風(fēng)險

3、免費貨品的進(jìn)出口合規(guī)管理，如：

1）樣品進(jìn)口的申報方式與征稅措施

2）樣品出口的申報方式、退稅管理

3）循環(huán)包裝物的進(jìn)出口申報方式與規(guī)范

4）出口成品三包維修件的申報規(guī)范

5）免費品申報典型風(fēng)險分析

二、從主要“涉稅角度”看合規(guī)：

從海關(guān)涉稅三要素的申報角度來看，我們要關(guān)注每個涉稅要素的細(xì)節(jié)申報準(zhǔn)確性。這里基本的關(guān)注要點將包括：

1、商品歸類合規(guī)管理

商品歸類合規(guī)管控的核心點是歸類本身的申報準(zhǔn)確性、以及申報要素的填報準(zhǔn)確性，稅號的準(zhǔn)確與否直接關(guān)聯(lián)著進(jìn)出口稅收、出口退稅率，并直接涉及到海關(guān)各項監(jiān)管或許可措施，因此，歸類的細(xì)節(jié)合規(guī)核心點是如何做到申報稅號的準(zhǔn)確性。所以基本關(guān)注點應(yīng)包括：

1）商品歸類須遵循的規(guī)則

2）歸類的基本技能與措施

3）海關(guān)歸類決定、歸類行政裁定的法律效率

4）歸類預(yù)裁定的申請、運(yùn)用

5）爭議性歸類的處置措施

6）歸類的典型差錯與風(fēng)險（影響稅款/退稅/許可證）

2、進(jìn)出口價格申報與海關(guān)估價

涉及到申報價格的合規(guī)管控，核心是在于申報價格是否符合海關(guān)對完稅價格的界定方式，是否存在價格影響因素，如何防止價格的錯報等，這里從合規(guī)角度，可以關(guān)注的點包括：

1）《213號令/價格審定辦法》政策要點

2）海關(guān)完稅價格的確定方式

3）成交價格的常見調(diào)整因素及判定基本規(guī)則

4）特殊業(yè)務(wù)形態(tài)的價格申報（舊機(jī)電/免費品）

5）關(guān)聯(lián)交易的估價風(fēng)險與事例分析

6）非貿(mào)付匯的常見范圍與特點

7）研發(fā)費用、技術(shù)服務(wù)費的價格審定措施

8）特許權(quán)使用費的類型與判斷規(guī)則、海關(guān)征稅措施

3、原產(chǎn)地申報與合規(guī)管理

原產(chǎn)地申報作為海關(guān)涉稅判斷的重要因素之一，從進(jìn)口環(huán)節(jié)來看，原產(chǎn)地申報準(zhǔn)確與否，影響到海關(guān)的正常關(guān)稅征收、特別關(guān)稅征收；同時從公司的整體稅收優(yōu)化角度，應(yīng)該了解FTA的一些優(yōu)惠措施，并遵守企運(yùn)用規(guī)則。所以基本關(guān)注點應(yīng)包括：

1）《進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例/實施辦法》政策要點

2）《進(jìn)出口貨物優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》政策要點

3）《非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》及現(xiàn)實問題

4）進(jìn)口貨物原產(chǎn)地申報規(guī)范、原產(chǎn)地標(biāo)識與風(fēng)險點

5）FTA（自貿(mào)協(xié)定）的優(yōu)惠措施

6）涉及FTA優(yōu)惠稅收的轉(zhuǎn)運(yùn)、申報注意事項

7）出口貨物原產(chǎn)地的申辦與合規(guī)

其三、從海關(guān)的"涉禁、涉證、涉檢監(jiān)管角度“看合規(guī)：

從海關(guān)監(jiān)管角度，我們需要了解海關(guān)的核心監(jiān)管措施和法規(guī)，特別是對于涉檢、涉證、涉禁這幾個方面，企業(yè)不能觸及法律的紅線。這里基本的關(guān)注要點將包括：

1、進(jìn)出口貨物涉禁止類管理措施

1）“進(jìn)出口貨物海關(guān)管制”相關(guān)政策要點

2）進(jìn)口貨物禁止類范圍、類別、清單

3）固體廢物禁止進(jìn)口及注意點

4）出口貨物禁止類、出口管制

2、進(jìn)出口貨物限制類涉證管制措施

1）“進(jìn)出口貨物海關(guān)限制類”相關(guān)政策要點

2）涉及進(jìn)口許可證主要管理措施

3）涉及兩用物項進(jìn)出口貨物的申報要求

3、海關(guān)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施

1）海關(guān)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)法規(guī)要求、目的、措施

2）出口貨物涉及品牌的申報注意點

3）出口品牌貨物未涉及海關(guān)保護(hù)的注意點

4、海關(guān)檢驗檢疫管制措施

1）檢驗檢疫法規(guī)框架

2）檢驗檢疫相關(guān)法律責(zé)任

3）法定檢驗商品的申報措施與常見風(fēng)險

4）危險品的申報合規(guī)、常見風(fēng)險

5）涉強(qiáng)制認(rèn)證產(chǎn)品的涉檢要求

其四、從“加工貿(mào)易保稅和減免稅貨物海關(guān)監(jiān)管角度”看合規(guī)：

對于涉及加工貿(mào)易保稅（含特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)）和減免稅貨物業(yè)務(wù)的企業(yè)，從海關(guān)監(jiān)管角度，我們需要重點關(guān)注保稅與減免稅業(yè)務(wù)作業(yè)過程中申報數(shù)據(jù)規(guī)范性、作業(yè)程序的合規(guī)性、涉稅環(huán)節(jié)繳稅的合規(guī)性。這里基本的關(guān)注要點將包括：

1、加工貿(mào)易保稅管理

1）加工保稅貨物監(jiān)管相關(guān)政策要點

2）保稅的單耗申報規(guī)范要求與風(fēng)險

3）保稅料件的內(nèi)銷申報數(shù)量與價格合規(guī)

4）保稅殘次品、廢料的處置合規(guī)

5）保稅邊角料的處置合規(guī)

6）保稅外發(fā)加工、外租倉庫的合規(guī)作業(yè)

7）保稅手賬冊的核銷管理與差異風(fēng)險

2、減免稅貨物管理合規(guī)

1）“減免稅貨物管理辦法”政策要點

2）減免稅的主要類型與管理要求

3）減免稅貨物的申報規(guī)范與特點

4）減免稅貨物的后續(xù)處置規(guī)范

5）減免稅貨物管理典型風(fēng)險

其五、從海關(guān)后續(xù)監(jiān)管角度看合規(guī)：

從海關(guān)后續(xù)監(jiān)管角度，我們主要需要了解海關(guān)稽查、核查、緝私措施、以及違規(guī)走私的法律后果。這里基本的關(guān)注要點將包括：

1、海關(guān)的稽查、核查、緝私管理

1）海關(guān)稽查、緝私職能

2）“海關(guān)稽查條例”政策要點

3）海關(guān)的稽查基本程序、配合要求

4）海關(guān)稽查補(bǔ)稅措施

5）海關(guān)的保稅與減免稅核查措施

6）海關(guān)的主動披露政策及其運(yùn)用

2、海關(guān)的后續(xù)處置措施

1）《海關(guān)行政處罰實施條例》具體處罰分級

2）海關(guān)違規(guī)、走私行為、走私犯罪的法律界定

3）海關(guān)違規(guī)不予處罰、減輕處罰、從輕處罰的一般適用

4）幾類常見的走私行為與走私的刑事責(zé)任

綜合上述5個角度，基本涵蓋了我們作為進(jìn)出口企業(yè)在中國海關(guān)的環(huán)節(jié)所涉及的主要守法合規(guī)環(huán)節(jié)，當(dāng)然也有不同產(chǎn)品行業(yè)涉及到一些其他的特定的通關(guān)或涉檢管控要求。

對于這些合規(guī)管控點，作為企業(yè)關(guān)務(wù)人員，對于重點的合規(guī)要求我們需要了解，并且應(yīng)該根據(jù)公司的業(yè)務(wù)類型進(jìn)行針對性的深度了解，對公司的管理層和業(yè)務(wù)管理相關(guān)部門進(jìn)行宣導(dǎo)和培訓(xùn)，共同做到守法、合規(guī)。

上述內(nèi)容，后續(xù)再就其中的知識點挑選部分進(jìn)行研讀和結(jié)合案例解析，繼續(xù)討論。

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上述合規(guī)，線下也將舉辦課程進(jìn)行系統(tǒng)講解，也歡迎參加現(xiàn)場交流。

本屆 “TFC.涉外企業(yè)海關(guān)事務(wù)合規(guī)管理峰會”（2023.12.14-12.15，蘇州），將作為首次合規(guī)專題系統(tǒng)課程進(jìn)行分享。

具體情況，可以點擊如下鏈接了解！

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