Leo說AEO(18)：從征求意見稿中看AEO高級認證新標準的變化脈絡(luò)-2(內(nèi)部控制標準)

時間：2026-03-13 來源：一諾咨詢，關(guān)務(wù)視角，太湖論壇關(guān)鍵詞：一諾咨詢，AEO認證輔導，AEO認證新標準瀏覽量：313

前述

AEO認證新標準（征求意見稿）發(fā)布后，不少企業(yè)在問：新標準到底有哪些變化？對申請認證的企業(yè)而言，總體要求是變“高”了，還是變“低”了？

上一期，我們在《從海關(guān)征求意見稿中看AEO高級認證新標準》一文的基礎(chǔ)上，對“守法規(guī)范標準和財務(wù)狀況標準”的變化脈絡(luò)進行了梳理。本期，我們聚焦“內(nèi)部控制標準”，對其變化趨勢做一期簡要分析。

總體來看，我認為“內(nèi)部控制標準”進一步強化了管控要求！上期我們說過，從2026版“高級認證企業(yè)標準的征求意見稿”來看，個人總體感覺是：“守法要求大幅提高，貿(mào)易安全要求有所降低。” 那么，作為對守法要求的控制與保障，AEO認證標準中的核心模塊——“內(nèi)部控制標準”，也同步體現(xiàn)了“要求調(diào)高”的趨勢。今天，我們就圍繞“內(nèi)部控制標準”，來簡要剖析一下。【Leo注：如下所提“新標準”，均為新標準的“征求意見稿”內(nèi)容】

一、從歷年來“內(nèi)部控制標準”的變化趨勢來看將時間軸拉長，從2014年初版到2026年修訂版征求意見稿，我們可以看到這樣一個脈絡(luò)：前期重視內(nèi)控→持續(xù)增加要求和比重→2022版降低了要求→2026版征求意見稿，又回歸到前期的比重和重視度。我們可以列表如下圖：

通過上表可以看出，內(nèi)部控制標準的控制力度經(jīng)歷了“中等→較高→高→中→高”的波動過程，2026版征求意見稿再次回到“高”力度，體現(xiàn)了海關(guān)對內(nèi)部控制要求的重新強化。

二、從認證指標項的對比來看：我將征求意見稿與上一版（2022年106號公告）的對應(yīng)標準進行對比，狀況如下：

其一、指標項最直觀的變化：認證指標項由原來的4條增加至6條，與貿(mào)易安全標準的6條形成對等。但如果結(jié)合分項來看，新增的2條是從原“2.進出口單證”條款中拆分演變而來，這里可以理解為進一步強調(diào)了“進出口業(yè)務(wù)的控制的重要性”。
其二、結(jié)合分項的變化來看，內(nèi)部控制標準的總體變化不大，而是做了一定的拓展、歸并、刪減。其中：

直觀的減少：

原“分項6.AEO認證檔案管理”被移除——但實質(zhì)上，作為AEO體系認證的必備內(nèi)容，此項管理本身仍是必要的，移除并不影響實際要求。
原“分項10.內(nèi)審制度”在措辭上被拿掉——但作為一個體系的運行，核心制度本身就是隱含必要的，不必因此覺得要求降低。

直觀的增加：

新增“分項2.高管法規(guī)遵守與管理職責”“分項3.關(guān)務(wù)及相關(guān)人員管理職責”，這兩條可以理解為從原“分項2.內(nèi)部組織架構(gòu)”和“分項59.海關(guān)法規(guī)培訓”調(diào)整演變而來。

三、為何說內(nèi)部控制實質(zhì)要求再次提高？通過上面的指標項與分項對比，可能還不夠明顯。接下來，我們從實質(zhì)變化的條款入手，簡要說明幾個關(guān)鍵點：

進一步強化管理層職責

新標準中的“（2）企業(yè)法定代表人（主要負責人）或者負責關(guān)務(wù)的高級管理人員應(yīng)當掌握企業(yè)涉及海關(guān)業(yè)務(wù)的總體情況，包括進出口業(yè)務(wù)、遵守海關(guān)監(jiān)管規(guī)定、信用狀況等，有效管控企業(yè)發(fā)生的進出口不規(guī)范情形、違法情事等。”這里定義的是企業(yè)最高管理層、或負責關(guān)務(wù)高管，對其要求已經(jīng)從前期認證標準中的“一年參加海關(guān)2次及以上的法律法規(guī)培訓“上升到”需要掌握了解各類實務(wù)狀況 + 實質(zhì)管控進出口合規(guī)”。
提升了禁止、限制、管制反制類合規(guī)管控力度

新標準中“（7）有專門部門或者崗位人員根據(jù)國家對進出境貨物、物品有關(guān)禁止性管理或者限制性管理規(guī)定，對貨物、物品情況進行審查，明確審查流程和處置要求。”這里提及到“專門的部門或者崗位人員“，意味著對禁限、管制等管控的力度，不是簡單的單證復(fù)核和審閱，而是要求更加專業(yè)的人員執(zhí)行更加有效的審查，將合規(guī)管理提升到了一個新高度，也將合規(guī)人員提升成新的需求。
信息系統(tǒng)管控要求更細化明確

“（8）建立真實、準確、完整并有效管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、進出口活動、財務(wù)等的信息系統(tǒng)，對生產(chǎn)、采購、銷售、物流運輸、出入庫、報關(guān)、稅款繳納、收付匯等主要環(huán)節(jié)實現(xiàn)流程檢索、跟蹤，涉及的貨物流、單證流、信息流能夠相互印證。”再次將信息系統(tǒng)的要求進行具象化，涉及生產(chǎn)、物流、收付匯全流程需要管控，穿行測試需要測得通。
改進要求強化領(lǐng)導層職責

“（11）對企業(yè)存在的未及時報送企業(yè)信用信息年度報告、違法情事、海關(guān)要求規(guī)范整改的事項以及內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)進出口活動中存在問題，由企業(yè)法定代表人（主要負責人）或者負責負責關(guān)務(wù)的高級管理人員組織實施上述事項的處置和改進。”這一條將領(lǐng)導層需要負責和組織實施改進的事項范圍擴大，不僅限于海關(guān)要求規(guī)范改進的事項，更包括企業(yè)出現(xiàn)的各類違法情事（范圍明顯擴大），要求企業(yè)領(lǐng)導更具體地了解進出口業(yè)務(wù)狀況，與第一條“關(guān)企合作”相關(guān)管理要求形成呼應(yīng)。
新申請企業(yè)增加了AEO審核及報告

“10）申請成為高級認證企業(yè)的，企業(yè)對上一審計年度的進出口活動，特別是守法、規(guī)范情況以及對照高級認證企業(yè)標準進行內(nèi)部審計，并向海關(guān)提交內(nèi)部審計報告。”這點只是對新申請企業(yè)產(chǎn)生影響，也順帶提及一下。

通過上述簡要分析不難看出，新標準在加強守法規(guī)范要求的同時，在“內(nèi)部控制”相關(guān)條款上也作出了實質(zhì)性管控要求的提升，推動企業(yè)提升“真實守法控制能力”。

--------------對于即將出臺的終版《高級認證企業(yè)標準》，條款究竟還會有哪些變化，我們拭目以待！

每一次認證標準的調(diào)整，都會對三類企業(yè)帶來一定影響：擬申請認證的企業(yè)、正在申請認證中的企業(yè)，以及已經(jīng)是高級認證的企業(yè)。無論是今年或明年準備認證，還是面臨復(fù)審，抑或剛剛完成認證或復(fù)審，企業(yè)都需要根據(jù)新標準作出相應(yīng)的調(diào)整和改進。

和往期認證標準變化季一樣，我們也將在“新認證標準”正式發(fā)布后的第一時間，舉辦一期“在線直播”分享，與大家共同探討新標準的變化與應(yīng)對。

直播預(yù)約鏈接已放在下方（具體時間，我們將根據(jù)新標準發(fā)布的時間來確定，基本在新標準發(fā)布后的2天內(nèi)開播），歡迎預(yù)約，屆時在線一起交流。

（掃碼預(yù)約直播）
【培訓預(yù)告】對于新的認證標準，昨天訂閱號也發(fā)了一份培訓預(yù)告“《高級認證標準重難點解析與AEO體系符合性審核技能》2026/4/9-10 蘇州”，有需要聽課的朋友歡迎關(guān)注，可以“點擊劃線的課程名稱”跳轉(zhuǎn)過去了解，歡迎4月份相聚蘇州現(xiàn)場交流。