涉美料件注意點(diǎn)（六）：對于涉美產(chǎn)料件加工貿(mào)易業(yè)務(wù)管理注意點(diǎn)
涉美料件注意點(diǎn)（六）：對于涉美產(chǎn)料件加工貿(mào)易業(yè)務(wù)管理注意點(diǎn)
>> 節(jié)后這幾天網(wǎng)上關(guān)于中美關(guān)稅戰(zhàn)的相關(guān)消息，主要有：
（1）5月7日早，外交部發(fā)布消息，5月9-12日何立峰副總理將于5月9日-12日訪問瑞士，期間與美方舉行會談；
（2）當(dāng)?shù)貢r(shí)間8日，英國和美國已經(jīng)就關(guān)稅貿(mào)易協(xié)議條款達(dá)成一致。英國政府同意進(jìn)口美國食品和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品方面作出讓步，以換取美方降低對英國汽車出口的關(guān)稅。
（3）當(dāng)?shù)貢r(shí)間8日，歐盟委員會發(fā)布消息稱，將向世貿(mào)組織投訴美國關(guān)稅，并計(jì)劃對950億歐元的美國進(jìn)口產(chǎn)品采取潛在反制措施，以應(yīng)對美國關(guān)稅。
在當(dāng)前的背景下，各進(jìn)出口企業(yè)對于涉及進(jìn)口美國產(chǎn)料件，或者產(chǎn)品出口美國，近期多數(shù)仍處于“觀望”狀態(tài)，一方面靜待中美雙方是否有進(jìn)一步的溝通和磋商，另一方面也在觀察美國對其他國家90天豁免期之后的政策走向。而上述三個(gè)消息，也間接反映出對于關(guān)稅之戰(zhàn)的格局仍不斷在變化。而近期，接到較多企業(yè)關(guān)心和溝通咨詢的事項(xiàng)，依然是對于進(jìn)口美國產(chǎn)料件，考慮做加工貿(mào)易（或已開始推進(jìn)）所遇到的各項(xiàng)顧慮、疑惑、及難點(diǎn)。
對此，本期我們看一下近期部分企業(yè)關(guān)心的問題【附注：就近期部分企業(yè)關(guān)心的涉美產(chǎn)料件的保稅化管理相關(guān)話題，文末有一則專題培訓(xùn)分享活動公告（5/22 下午13:20-17:00），歡迎感興趣的同學(xué)參與！】
【企業(yè)問題1】：我們產(chǎn)品全部出口，我們國內(nèi)部件供應(yīng)商從美國進(jìn)口部分料件，原先我們是內(nèi)購增值稅發(fā)票方式購買，成品一般貿(mào)易出口。在當(dāng)前該方式下，供應(yīng)商做加工貿(mào)易，制成成品（稅號和原產(chǎn)地改變），銷售給他們香港代理公司；我們也做加工貿(mào)易，從香港保稅進(jìn)口。也即“香港一日游”方式，該方式是否存在風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)有多大？
【簡要分析@姑蘇leo】：對于該企業(yè)，本身也是較為規(guī)范的公司，故對風(fēng)險(xiǎn)比較關(guān)注。那么對此，我個(gè)人分析把控點(diǎn)如下：（1）把控的核心風(fēng)險(xiǎn)是：是否存在利用“保稅模式+香港一日游“的方式改變了貨品稅號和原產(chǎn)地，進(jìn)而向國內(nèi)銷售，逃避了原先從美國進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的“加征關(guān)稅”？，屬于這種，建議企業(yè)不要操作。（該企業(yè)不屬于該狀況）。（2）該企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，在原本加工貿(mào)易管理情況下，可以是：A公司保稅進(jìn)口料件、加工成品-->深加工結(jié)轉(zhuǎn)（或綜保區(qū)一日游）-->B公司加工成品-->保稅銷售境外，該模式是符合加工貿(mào)易兩頭在外的實(shí)質(zhì)。 而當(dāng)前因?yàn)?海關(guān)總署2025年第58號公告"的新規(guī)定“海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外保稅進(jìn)口原產(chǎn)于美國的貨物，其加工后的成品（含副產(chǎn)品、殘次品），自2025年4月10日12時(shí)01分起，不得保稅流轉(zhuǎn)，應(yīng)當(dāng)辦理出口離境或內(nèi)銷手續(xù)“，造成了保稅品無法深加工結(jié)轉(zhuǎn)到B公司，也可以理解為政策的“一刀切”造成了原本確實(shí)最終復(fù)出口的貨物無法在第一段加工環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)境內(nèi)保稅流轉(zhuǎn)。 故，對此，個(gè)人認(rèn)為：如果企業(yè)確實(shí)最終成品銷往境外，不存在內(nèi)銷情形的，通過香港一日游僅為完成該供應(yīng)鏈，則風(fēng)險(xiǎn)度不高，可以考慮開展。從海關(guān)監(jiān)管角度，如果海關(guān)事后查證，企業(yè)也無利用政策措施，規(guī)避在境內(nèi)銷售而存在偷逃加征稅款的實(shí)質(zhì)。（但如果企業(yè)發(fā)生內(nèi)銷情形的，另當(dāng)別論）
【企業(yè)問題2】：我們產(chǎn)品出口為主、部分內(nèi)銷，我們國內(nèi)供應(yīng)商從從美國進(jìn)口原材料，裁切加工后銷售給我們，之前一直是內(nèi)購增值稅發(fā)票方式購買。在當(dāng)前該方式下，供應(yīng)商做加工貿(mào)易，制成成品（成品原產(chǎn)地未改變，仍是美國）通過“香港一日游”方式，銷售給我們，我們也是做加工貿(mào)易，該方式是否可以操作，是否存在風(fēng)險(xiǎn)？
【簡要分析@姑蘇leo 】：對于該問題，同問題1相似，均涉及通過“香港一日游”繞開“保稅加工成品不得境內(nèi)流轉(zhuǎn)”的問題。但不同點(diǎn)在于其“原產(chǎn)地未發(fā)生變化”。那么對此，我個(gè)人分析把控點(diǎn)如下：（1）該商品A公司開展加工貿(mào)易，做成保稅成品后，其產(chǎn)品屬性未發(fā)生變化、商品編碼前4位編碼未變化，香港一日游時(shí)，均按原產(chǎn)地“美國”對待，也即在A公司出口香港時(shí)，及B公司進(jìn)口時(shí)，均按美國產(chǎn)物料對待，因此，B公司進(jìn)口時(shí)對于該物料依然按照帶[M]的進(jìn)行處置，故，香港一日游并未改變涉美料件的管控措施，不存在刻意避稅情形。（2）其次，B公司從香港進(jìn)口，做保稅管理方式，成品盡管部分內(nèi)銷，但涉及從A公司的一日游進(jìn)口的料件依然按照美國產(chǎn)料件對待，加征125%的關(guān)稅，且按照從A公司銷售給B公司的價(jià)格來補(bǔ)征稅款。故內(nèi)銷環(huán)節(jié)對于涉美料件，也均按規(guī)則補(bǔ)稅。 故，對此，個(gè)人認(rèn)為：該企業(yè)的方式，僅為了合理規(guī)避“限制保稅品境內(nèi)流轉(zhuǎn)”的措施，涉及內(nèi)銷依然按照涉及美國原產(chǎn)料件管理，故認(rèn)為可以開展，風(fēng)險(xiǎn)較低。
上述兩個(gè)問題，如關(guān)心“香港一日游”的風(fēng)險(xiǎn)，可以點(diǎn)擊如下帖子：中美關(guān)稅戰(zhàn)(3) | 涉美料件注意點(diǎn)（二）："香港一日游等模式避稅"是“一條出路”還是“一個(gè)大坑”？
【企業(yè)問題3】：我們做車用管子類產(chǎn)品，進(jìn)口美國產(chǎn)塑料粒子，多數(shù)需要加征關(guān)稅，我們成品以外銷為主。但我們在加工過程中，涉及到部分不良品或次品，或者切割的零頭管子等。如果我們做加工貿(mào)易，涉及到這些次品、零頭管子等是否都必須要辦理內(nèi)銷補(bǔ)稅？因?yàn)檫@部分占比12%左右，補(bǔ)稅125%+正常關(guān)稅率，金額也挺高。
【簡要分析@姑蘇leo 】：對于該問題，是因?yàn)樯婕皩γ兰诱麝P(guān)稅下，企業(yè)開展加工貿(mào)易保稅后，所附帶的問題那么對此，我個(gè)人分析把控點(diǎn)如下：（1）對于涉及美國產(chǎn)原材料開展加工貿(mào)易，在2025年第58號公告中是如此說明的“海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外保稅進(jìn)口原產(chǎn)于美國的貨物，其加工后的成品（含副產(chǎn)品、殘次品），自2025年4月10日12時(shí)01分起，不得保稅流轉(zhuǎn)，應(yīng)當(dāng)辦理出口離境或內(nèi)銷手續(xù)，且加工后的成品（含殘次品，不含副產(chǎn)品）內(nèi)銷時(shí)按對應(yīng)的全部保稅料件申報(bào)?！?/span> 故，從管理措施上，并未限制保稅加工的殘次品、邊角料只能境內(nèi)內(nèi)銷補(bǔ)稅，而是可以進(jìn)行復(fù)出口；如果復(fù)出口，則按照殘次品復(fù)出口、進(jìn)料邊角料復(fù)出方式申報(bào)，也是不需要征收加征關(guān)稅的。（2）從管理角度，注意需要一定符合殘次品出口或邊角料復(fù)出的條件，不能變相通過“中國香港”，再內(nèi)銷回境內(nèi)的情形，那樣就可能面臨判斷是否存在“刻意逃稅”情形。
【企業(yè)問題4】：我們進(jìn)口美國產(chǎn)塑膠粒，不在免加征范圍，現(xiàn)在計(jì)劃做加工貿(mào)易，但我們的成品品種較多，屬于小批量多品種，每年估計(jì)新增500個(gè)左右成品料號/型號。對于開展加工貿(mào)易方式下，我們后續(xù)手冊管理是否很麻煩？另外，如果后續(xù)管理出現(xiàn)核銷差異大，是否存在較多的補(bǔ)稅，以及存在違規(guī)處罰風(fēng)險(xiǎn)？
【簡要分析@姑蘇leo 】：對于該問題，涉及到加工貿(mào)易的基本管理措施與風(fēng)險(xiǎn)問題。那么對此，我個(gè)人分析考慮點(diǎn)下：（1）對于注塑成型行業(yè)，涉及到成品單損耗的核定較為繁瑣（特別多個(gè)工序有損耗），而如果成品是“品種較多、新增型號變更快”，本身對于加工貿(mào)易手冊，在“成品備案”、“單損耗核算核定”就是非常費(fèi)時(shí)間，甚至出現(xiàn)手冊頻繁變更（甚至每周增補(bǔ)幾次的情形），對管理要求難度較高。（2）一般管理方式下，部分企業(yè)選擇了適當(dāng)?shù)臍w并（用保稅料件料號相同，部分用量不同），并選擇在“報(bào)核前申報(bào)單耗”的方式來配合管理，減少變更的頻次。當(dāng)前涉及對美加征關(guān)稅，仍可以考慮該方式，但要做到數(shù)據(jù)核算準(zhǔn)確。（3）對于注塑行業(yè)，因?yàn)榇嬖?/span>“凈耗的準(zhǔn)確性問題和存在公差問題“、”工藝損耗的核定準(zhǔn)確性問題“、”不良品和水口料的回料核算問題“、”廢品和邊角料實(shí)際補(bǔ)稅數(shù)據(jù)與工藝損耗等認(rèn)定一致性問題“等，會造成手冊核銷時(shí)的“不平衡”。也即造成“部分料件盤虧或盤盈”，這里企業(yè)就需要考慮差異情況：A、造成的盤虧差異，涉及美國產(chǎn)料件，差異應(yīng)補(bǔ)稅稅金將涵蓋料件正常稅率+加征關(guān)稅的125%，如果差異金額高，涉及稅款金額將較高。另外盤盈部分，也可能視情況涉及補(bǔ)稅情形。B、如果差異比例較高，可以結(jié)合“行政處罰裁量基準(zhǔn)（四）”來看，如果差異超過“正負(fù)1%”的，可能面臨違規(guī)處罰。 故，對此，個(gè)人認(rèn)為：開展注塑類加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，如果成品制造工序環(huán)節(jié)多，工藝損耗核定繁瑣，建議部分環(huán)節(jié)損耗不列入工藝損耗，部分做非工藝損耗補(bǔ)稅處置；對于單耗、工藝損耗核定務(wù)必細(xì)心和多驗(yàn)證，降低核銷時(shí)的差異比例，減少核銷差異金額高、補(bǔ)稅高，及可能的處罰。
培訓(xùn)預(yù)告：
【5月22日下午】將就近期涉及對美料件加征關(guān)稅，企業(yè)關(guān)心的話題，舉辦1期《對美關(guān)稅影響下的加工貿(mào)易籌劃與管理難題應(yīng)對》專題培訓(xùn)，為期半天的線下、線上同步分享，歡迎通過如下方式關(guān)注或報(bào)名咨詢。
方式1：講座：《對美關(guān)稅影響下的加工貿(mào)易籌劃與管理難題應(yīng)對》5/22 PM
方式2：掃碼如下二維碼查看活動信息 或 在線報(bào)名
文章推薦
中美關(guān)稅戰(zhàn)(5) | 涉美料件注意點(diǎn)（四）：從芯片制程到芯片原產(chǎn)地的認(rèn)定與申報(bào)
中美關(guān)稅戰(zhàn)(4) | 涉美料件注意點(diǎn)（三）：開展加工貿(mào)易節(jié)稅與管理風(fēng)險(xiǎn)控制并重！中美關(guān)稅戰(zhàn)(3) | 涉美料件注意點(diǎn)（二）："香港一日游等模式避稅"是“一條出路”還是“一個(gè)大坑”？中美關(guān)稅戰(zhàn)(2) | 涉美料件加工貿(mào)易注意點(diǎn)（一）：區(qū)外企業(yè)保稅品發(fā)境內(nèi)客戶怎么辦？中美關(guān)稅戰(zhàn)(1) | 【閱讀注】 總署第58號公告（對原產(chǎn)于美國進(jìn)口商品加征關(guān)稅執(zhí)行措施）
